УСН и НДС-2026: новая арифметика для малого бизнеса

Последние годы предприниматели привыкли к простой формуле: выбрал упрощёнку — забыл про налог на добавленную стоимость. С 2026 года эта удобная «стена» между двумя режимами начнёт трескаться. Законодатели уже обозначили вектор: поэтапное включение отдельных плательщиков УСН в систему НДС. Что это значит для небольшой фирмы на «доходах» или для ИП с «доходами минус расходы», сколько придётся платить и как не напороться на штрафы, разберёмся без академической скуки, но с цифрами и практикой.

Почему именно сейчас тронули НДС на упрощёнке

Министерство финансов давно ищет баланс: дать малому бизнесу дышать свободно и одновременно не терять поступления в бюджет. Торговые сети жалуются, что поставщики на упрощёнке оказываются в выигрыше — продают без налога и формируют более низкую цену. Крупные игроки считают это скрытой преференцией. Параллельно растёт число фирм-«однодневок», которые дробят обороты, чтобы остаться на УСН без НДС. В итоге ведомства выступили с инициативой выровнять условия и закрыть лазейки.

Первые шаги уже предприняты: в 2023-2024 годах усилили контроль за дроблением, а в 2025-м ввели добровольную подачу декларации по НДС для отдельных упрощенцев, кто хотел зачесть входной налог. Следующий логичный ход — сделать это обязательным при достижении определённых показателей.

Проект реформы 2026 года: что известно

Ключевые идеи

Рабочая группа при Госдуме подготовила проект, где прописано: упрощёнка сохраняется, но компании с крупной выручкой включаются в расчёт НДС, даже не меняя режим. Эту меру в экспертных кругах уже называют «ндс на усн приняли», хотя до второго чтения ещё далеко. Основания инициативы — повышение прозрачности и сокращение мошенничества.

Пороговые значения

Главная интрига — лимит НДС на УСН, после которого налог становится обязательным. По последней редакции, порог планируют установить на уровне 120 млн рублей годовой выручки. Для регионов с пилотным проектом обсуждают пониженную планку 80 млн. Суммы индексируют ежегодно по инфляции, чтобы не душить бизнес искусственно.

Для сравнения: сегодня переход на ОСНО обязателен при доходе свыше 200 млн или штате 130 человек. Реформа ниже подталкивает компании платить НДС, но не обязывает уходить с упрощёнки — ставка самого УСН и порядок расчёта останутся прежними.

Какой НДС на УСН в 2026 заплатит предприниматель

Обязательные плательщики

Включение в новую схему произойдёт автоматически, если выручка на УСН для НДС превысит порог в любом квартале. Налоговая пришлёт уведомление через личный кабинет, и уже со следующего месяца нужно выставлять счета-фактуры. Исключений по видам деятельности не будет, но малые сельхозпроизводители получат двухлетнюю отсрочку.

Добровольный выбор

Те, кто не дотягивает до лимита, но работает с крупными клиентами на общей системе, нередко выдаёт им счёт с НДС добровольно, чтобы крупняк мог поставить налог к вычету. Эта практика под названием «переход на НДС при УСН» сохранится, только уведомлять инспекцию придётся заранее, а не постфактум, как иногда делают сейчас.

Ставки и расчёт: что изменится и что останется

Базовые ставки НДС законодатели трогать не собираются, зато для упрощенцев обещают появление льготного коридора. В пресс-релизе Минфина прозвучала фраза «5 НДС на УСН». Речь идёт о половинной ставке для компаний с оборотом от 120 до 150 млн, чтобы они мягче вошли в новую реальность.

Получается, ставки НДС на УСН сильно разнятся: для импортёра техники применят 20 %, а для аптеки, торгующей жизненно важными лекарствами, возможен формат «УСН на НДС 10». Такой дифференцированный подход снимет часть нагрузки с производителей продуктов, одежды для детей и книг.

Как считать налог: живой пример

Предположим, фирма на объекте «доходы» получает 135 млн рублей в год и проходит по льготной пятипроцентной ставке. По итогам квартала она заработала 35 млн. НДС составит 1,75 млн, но к уплате компания может зачесть входной налог с материалов, аренды и услуг подрядчиков. Если накопилось 0,9 млн входного, перечислить придётся 850 тысяч. Параллельно платится «упрощённый» налог 6 % с разницы между доходом и НДС, то есть ещё 2,03 млн. Итоговая нагрузка растёт, но не критично.

При схеме «доходы минус расходы» расчёт аналогичен: НДС выделяется из каждого выставленного счёта, а «упрощённый» берётся с прибыли. Так решается вечный вопрос «НДС на УСН доходы расходы» — налоги считаются отдельно, хоть декларации и подают одновременно.

Переходные сценарии: куда бежать бухгалтеру

Алгоритм действий при достижении порога

1. Встать на учёт по НДС в течение 15 дней после окончания квартала.
2. Открыть книгу покупок и книгу продаж, даже если ранее она не велась.
3. Адаптировать договоры: теперь надо прописывать налоговую ставку и сумму НДС отдельной строкой.
4. Подключить функционал выставления счетов-фактур в бухгалтерской программе.
5. Сдать первую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Переход на ОСНО и обратно

Классический «переход на ОСНО» многие расценивают как катастрофу, но при обороте 250-300 млн это часто выгоднее: фирма может вычитать НДС с крупных закупок и сократить налог на прибыль. При падении выручки есть возможность «перехода с ОСНО на УСН», но не раньше чем через год. Бухгалтеру важно заранее просчитать ликвидность: если товарные запасы велики, смена режима может создать кассовый разрыв из-за невостребованного входного налога.

Что делать ИП: взгляд с земли

Недавно общался с мебельщиком из Екатеринбурга. Три цеха, оборот 90 млн, ИП на УСН: в 2026 году НДС для ИП на УСН его пока не коснётся, но крупные магазины уже требуют счёт-фактуру. Он прикидывает добровольный вход в систему, чтобы не потерять заказчиков. С другой стороны, платёжные реквизиты для розницы останутся прежними, ведь розничный покупатель НДС не вычитает. В итоге предприниматель планирует разделить бизнес: одно ИП торгует оптом с НДС, второе — в розницу на УСН без НДС. Схема законна, если разделено имущество, сотрудники и нет искусственного дробления.

Новые обязанности по учёту и отчётности

Придётся освоить электронный документооборот: ФНС требует, чтобы 100 % счетов-фактур поступали в формате xml через оператора ЭДО. Универсальный передаточный документ, привычный многим, тоже претерпит изменения — в нём выделят отдельный блок с порядковым номером по книге продаж. Штрафы за ошибку в 2026-м вырастут до 20 тыс. руб. за каждый неверный документ. Банк-клиент теперь автоматически подтягивает к платежу КБК и ставку, снижая риск опечаток, но к декабрьскому авралу лучше не откладывать.

Ответы на частые вопросы

• Какой НДС на УСН будет базовым? Положением проекта закреплена ставка 20 %, но для диапазона 120–150 млн действует льготные 5 %.
• Можно ли остаться на УСН без НДС, если крупная сделка разовая? Да, при разовом превышении порога менее чем на 5 % и при отсутствии повторения внутри года разрешён мораторий на постановку на учёт.
• Какой процент НДС на УСН возмещается при экспорте? Те же 0 %, что и на общей системе, но потребуется полный пакет экспортных документов.
• Налоги НДС на УСН платить авансом или по факту? По факту реализации, то есть по дате отгрузки или предоплаты, если она раньше.

Финансовые показатели: на что смотреть инвестору

Добавление НДС исказит привычные маржинальные индикаторы. EBITDA временно просядет, однако право на вычет входного налога сокращает себестоимость. Инвестор будет оценивать эффективность через чистый денежный поток и способность перекладывать налог на клиента. Где-то удастся поднять цену, а где-то придётся ужимать расходы. В сервисных отраслях, где ФОТ доминирует, повышение ставки ударит сильнее, чем в торговле, где большая доля закупа.

Личный взгляд автора

Когда-то я сам вёл небольшое агентство интернет-рекламы на УСН и помню, как замучили контрагенты с требованиями «поставьте хоть десять процентов НДС, нам для вычета надо». Тогда пришлось открывать вторую компанию и жить на грани сил. В 2026-м ситуация станет прозрачнее: рынок сразу поймёт, кто платит налог, а кто нет, и не будет торга. С другой стороны, теряется одно из главных преимуществ упрощёнки — минимальная отчётность. Но если объективно, бухгалтерия давно автоматизирована: сервисы сами собирают книги и формируют декларации. Так что трагедии я не вижу — больше шума от предвкушения, чем от реальных цифр.

Что стоит сделать уже сейчас

1. Провести стресс-тест плана продаж на 2026 год и оценить, не прыгнете ли вы за лимит.
2. Обсудить с ключевыми заказчиками готовность принять цены с НДС.
3. Перейти на современную учётную систему, поддерживающую книги покупок и продаж.
4. Обновить договоры: добавить пункт о налоговой ставке, порядке изменения цены и разнести ответственность за штрафы.
5. Посчитать, выгоден ли добровольный «вход» в льготную 5-процентную ставку раньше срока, чтобы аккумулировать вычеты.

Очевидно одно: эпоха, когда можно было вести крупный бизнес и при этом не задумываться о НДС, уходит. Сильные адаптируются: кто-то оптимизирует цепочку поставок, кто-то сделает «отдельный карман» для опта, кто-то перейдёт на общую систему и начнёт играть по правилам крупного рынка. Реформа кажется суровой только на бумаге, но реальный её эффект измеряется не бухгалтерской строкой, а умением предпринимателя просчитать последствия и подготовиться заранее. Если сделать это уже сегодня, то 2026 год не принесёт шоковых сюрпризов — всего лишь добавит одну дополнительную колонку в привычные таблицы.