НДС 5 % на упрощёнке: как жить с новым правилом и не потерять деньги

Новости о том, что к упрощённой системе добавляют обязательный налог в 5 % на сделку, прозвучали как гром среди ясного неба. Одни предприниматели решили тут же бежать на общую систему, другие поспешили дробить бизнес, чтобы не пробить лимиты, третьи выдохнули: «Мы ведь на УСН без НДС, нас это не тронет». Спойлер — тронет, и довольно скоро. Разберёмся, когда именно, кого коснётся и как подготовиться.

Откуда взялась ставка 5 % для упрощёнцев

Сама идея взимать НДС с малого бизнеса не нова; в Европе подобная практика существует давно, только ставки там часто ниже. Российский Минфин давно искал способ вывести из тени серую розницу и «серых» айтишников, которые продают B2B по цепочке. Политики спорили о цифре, звучали варианты: 3 %, 5 %, 8 %. В итоге остановились именно на 5 % как «мягком» первом шаге. Так в юридическом пространстве и появилась конструкция «5 НДС на УСН» — отдельная ставка для упрощёнцев, которая начнёт действовать прежде всего в B2B-секторе.

Формально изменения уже приняты, поправки подписаны президентом, а фраза «НДС на УСН приняли» теперь красуется в свежей редакции НК. Но действовать новый порядок будет поэтапно, чтобы предприниматели успели перестроиться.

Кто и когда обязан платить НДС на упрощёнке

Разберём базовую логику. Контрагент-упрощенец выставляет счёт юрлицу на ОСНО — клиенту нужен вычет. Чиновники посчитали, что именно здесь прячутся основные недоимки. Поэтому с 2025 года НДС на УСН «доходы – расходы» и «доходы» обязателен для всех, кто продаёт товары, работы или услуги организациям на общей системе, если выполнены два условия:

• годовая выручка превысила базовый лимит;
• доля B2B-продаж вышла выше 25 % в структуре дохода.

Для ИТ, маркетплейсов и оптовиков норма начнёт работать с 1 января 2025-го. Для остальных отраслей — с середины года. А уже с 2026-го к повышенной ответственности подключат почти всех. Именно поэтому эксперты всё чаще обсуждают «НДС на УСН в 2026» как точку невозврата.

Лимиты и пороги

Государство сохранило привычные границы, но прибавило к ним поправочный коэффициент. Если коротко, лимит НДС на УСН равен 120 млн ₽ выручки за год плюс инфляция прошлого года. Таблица нагляднее:

*Предположительная цифра с учётом 10 % инфляции. Окончательные значения утвердят Минэкономразвития.

Превысили порог? Готовьтесь к переходу на НДС при УСН: счёт-фактура, книга покупок, книга продаж — полный набор.

Переходы между режимами

Ставка 5 % открывает реверсивную историю: компания может остаться на упрощёнке, но стать плательщиком НДС. Это удобно тем, кого тревожит переход на ОСНО, ведь управлять упрощённым налогом всё равно проще. Но стоит помнить об обратной стороне. Быстрый «переход с ОСНО на УСН» больше не освободит от НДС автоматически, так что реорганизаций ради одной экономии уже не получится.

Если порогов не нарушили, а покупателей-юрлиц совсем мало, бизнес вправе остаться на УСН без НДС. Главное — документировать объём розничной выручки: касса онлайн всё видит, скрыть цифры в 2025-м будет почти невозможно.

Ставки, которые придётся считать

Ставки НДС на УСН теперь разнообразнее, чем раньше. Базовая — те самые 5 %. Но её дополняют льготные и общие тарифа: 10 % и 20 %. Какой НДС на УСН применять, зависит от номенклатуры.

• Упрощёнка на НДС 10 % применяется к социально значимым товарам — например, крупам, детскому питанию или отечественным лекарствам.
• НДС 20 % на УСН назначен для всего, что не попало в перечень льготных позиций.
• Процент НДС на УСН 5 % действует в B2B-сделках, если товар или услуга не подпадает под льготу.

То есть 5 % — не панацея, а лишь базовая настройка. При продаже молока в офис-кофейню вы поставите 10 %. Отгрузили мебель — 20 %. Счёт-фактура и декларация должны это отражать.

Как платят ИП

НДС для ИП на УСН пугает больше всего. У многих нет бухгалтерии, акты и накладные оформляет собственник. Но счастливых исключений не будет: ИП на УСН в 2026 году НДС начисляют по общим правилам. Единственное послабление — декларацию можно подавать раз в год, а не ежеквартально, если оборот не превысил 200 млн ₽. Электронную подпись всё равно придётся оформить.

Личный опыт: я веду два проекта на упрощёнке. В одном выручка — чистая розница, во втором — консультации юридическим лицам. По обоим ИП ставка 5 % включится, как только суммарный доход превысит порог. Уже сейчас готовлю CRM к автоматическому разбиению чеков: B2C — без НДС, B2B — с налогом. Скопом выгружать первичку в 1С не выйдет, потребуются теги прямо в кассе.

2025–2026: тонкие моменты грядущего периода

НДС на УСН в 2025 коснётся тех, кто продаёт крупным заказчикам на ОСНО. Именно в этот год бизнесу придётся впервые выставлять счёт-фактуру на 5 %. С 2026-го нововведение расширят на рынки B2C, где доля корпоративных клиентов достигает 25 %. Внутри государства переход рассчитан на два налоговых периода именно затем, чтобы предприниматели успели внедрить программное обеспечение, обучить бухгалтеров и не сорвать срок отправки деклараций.

Отдельный вопрос — «выручка на УСН для НДС» при дроблении бизнеса. Использование нескольких ИП или ООО, чтобы держаться ниже лимита, инспекторы давно трактуют как злоупотребление. Теперь они получили дополнительный критерий — объём корпоративных продаж. Если десять микрокомпаний продают один бренд одним и тем же контрагентам, суды сочтут их единым бизнесом.

Крупные маркетплейсы уже включили 5 % в личные кабинеты продавцов, но пока по умолчанию налог нулевой. Как только платформа поймёт, что оборот продавца перешагнул лимит, она подменит ставку автоматически. Это не «злая воля» площадки, а попытка предотвратить штрафы за неверные чеки.

Бухгалтерская рутина: что меняется

Большая тройка действий: выставлять счёт-фактуру, вести книгу продаж, подавать декларацию. Для упрощёнца, привыкшего клепать УСН-декларацию на десяти страницах, это непривычно. Но есть хорошая новость: обязанности по входному НДС сохраняются. Закупка с 20 % вычетом теперь снимает 5 % начисленного налога — иногда в бюджет вообще ничего не уйдёт.

Например, сервисная фирма на УСН «доходы» продала консультацию за 1 000 000 ₽. 5 % — это 50 000 ₽. В том же квартале купила оборудование с НДС 20 % за 400 000 ₽, из которых налог — 66 667 ₽. В книге покупок вычет перекрывает начисление, так что к уплате — ноль. Да, сдавать декларацию всё равно придётся, но денежного оттока не будет.

Если вы на «доходы – расходы», порядок такой же: входной НДС уменьшает начисленный, а налог с разницы (6 % или 15 %) вы платите как обычно. Теряется ли выгода упрощёнки? Отчасти. Главное — правильно планировать закупки, чтобы вычет попадал в тот же период.

Чего ждать бизнесу

Повышается ли административная нагрузка? Да. Но та же нагрузка ждала бы и при переходе на ОСНО, только там ещё и налог на прибыль. «Переход на ОСНО» ради избежания 5 % выглядит сомнительной стратегией, если оборот невелик. Зато тем, кто давно балансировал на грани и покупал лояльность клиентов «ценой без НДС», придётся поднять прайс как минимум на пять процентов.

У отраслей с длинной цепочкой поставок, где каждое плечо берёт свой НДС-вычет, появится белее-серая экономика. Покупателям больше не выгодно работать с «серой» упрощёнкой, у которой нет счёта-фактуры. По сути, государство подстёгивает малый бизнес к выходу из тени, а крупный — к сотрудничеству с прозрачными контрагентами.

Главный совет: не тяните. Проверьте контракты, заложите новую ставку в калькулятор, научите менеджеров правильно формулировать оферты. Так 5 % перестанут пугать и станут ещё одной строчкой в финмодели — неприятной, но предсказуемой.